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高新技術企業認定新政策之重視研發費用的有效歸集。盡管新政策允許了研發費用可以用輔助賬目進行歸集，但是通常企業做得不規范及其最薄弱的環節就在這里。下面我們來看：

一、高新技術企業研發費用占比是多少

A、最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業，比例不低于5%;

B、最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業，比例不低于4%;

C、最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%。

其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。

二、高新技術企業研發費用歸集要求：

1、按準則會計處理

企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理；（研發支出/管理費用-研發費用）

2、生產研發分別核算

企業應對研發費用和生產經營費用分別核算、準確、合理歸集各項費用，對劃分不清的，不允許加計扣除。

三、高新技術企業研發活動及研發費用歸集范圍

本通知所稱研發活動，是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。

四、高新技術企業研發費用的具體范圍包括：

1、人員人工費用

直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用（包括接受勞務派遣的企業按照協議（合同）約定支付給勞務派遣企業，且由勞務派遣企業實際支付給外聘研發人員的工資薪金等費用）。

2、直接投入費用

①研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

②用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

③用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

3、折舊費用

用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

4、無形資產攤銷

用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

5、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

6、其他相關費用。

與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。

與其他項不同的是：此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

計算公式：其他相關費用限額=前五項費用之和÷(1-10%)×10%

五、高新技術企業多用途對象費用歸集

對研發與生產共用費用，不強調“專用”

企業從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產，同時從事或用于非研發活動的：

①應對其人員活動及儀器設備、無形資產使用情況做必要記錄；

②并將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配；

③未分配的不得加計扣除。

六、特別事項的處理

1、企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。

委托方與受托方存在關聯關系的，受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。

企業委托境外機構或個人進行研發活動所發生的費用，不得加計扣除。

2、企業共同合作開發的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除。

3、企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要集中研發的項目，其實際發生的研發費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發費用的分攤方法，在受益成員企業間進行分攤，由相關成員企業分別計算加計扣除。

4、企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用，可按照本通知規定進行稅前加計扣除。

創意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發，數字動漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計；工業設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等。

七、高新技術企業在研發費用歸集中應注意的問題

1、人員人工：主要是指從事研究開發活動人員的全年工資薪金、五險一金，員工的在職天數必須在183天以上；

2、直接投入：必須是企業為實施研究開發項目而購買的原材料等相關支出；或者企業用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置試置產品的檢驗費等；用于研發活用的一起、設備的維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，包括租入的固定資產費用；

3、折舊費用與長期待攤費用：研究開發項目所用建筑物也可以折舊；

4、無形資產攤銷：主要包括專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用；

5、設計費用：包括為獲得創新性、創意性、突破性產品進行的創意設計活動發生的相關費用；

6、裝備調試費用于試驗費用：注意批量生產和商業化生產發生的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入；

7、委外費用：要按照發生費用的 80％計入，委托方可申報加計扣除；

8、其他費用：其他費用的歸集范圍擴大，但是不得超過研究開發總費用的20％限制。

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